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財政部臺北國稅局表示，營利事業帳載外幣兌換虧損，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應以實現者始能列報，倘僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，並非實際發生之損失，不得列為當年度兌換虧損。
該局說明，依營利事業所得稅查核準則第98條規定，兌換虧損應以實現者列為損失。其僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，不得列計損失。爰營利事業帳列之外幣應收或應付帳款於資產負債表日，按財務會計之規定，依年底匯率進行外幣評價調整所產生之兌換虧損，係屬未實現損失，在辦理營利事業所得稅結算申報時，不得列為兌換虧損。
該局舉例說明，甲公司110年度營利事業所得稅結算申報，列報兌換虧損新臺幣（以下同）800萬元，經甲公司說明係其外銷貨物以美金及歐元計價之應收帳款依110年底匯率評價而發生之帳面差額。惟該兌換虧損僅係因匯率變動而產生之暫時性帳面差額，屬未實現之兌換虧損。依前揭規定，不得列計損失，案經該局剔除甲公司所列報之兌換虧損800萬元，補稅160萬元。
該局呼籲，營利事業列報兌換虧損時，應依相關法令規定正確計算可認列之兌換虧損，以免因申報錯誤遭調整補稅。
（聯絡人：營所稅組梁股長；電話02-23113711分機1250）